近日，《金融时报》在报纸和网络同步刊发推介岭南学院龙朝晖副教授的专著《广东大企业：税收经济与税源管理研究》和103岁的“中国MPA之父”夏书章老校长写的书评。

《广东大企业：税收经济与税源管理研究》由中国书籍出版社和光明日报出版社联合出版，全书十二章共21万字，收入“中国社科研究文库”。

大企业税收管理是国家税收工作的重点，我国正在推行的大企业税收管理改革，对提高税收工作质量、服务国家治理现代化都有着重要作用。抓好大企业税收经济分析和税源管理就是抓住了税收经济管理的主要矛盾，对于推进税收治理体系和治理能力现代化意义重大。龙朝晖副教授负责的课题组与广东省税务部门合作，选择年缴税1亿元以上的578家大企业作为基础样本，采集55个财务会计及税收征管指标对其税收经济与税源管理进行全面研究。另外，还采集上市公司中广东大企业近年来的公开数据进行深入研究，并对多家大企业进行案例调研分析。

该书总结了近年来广东税务部门加强大企业税收管理的探索与实践，研究了广东大企业税收经济情况和税源管理问题，对创新税收治理理念、完善税收治理体系、锤炼税收治理能力和优化税收治理方式进行了深入探索。

以下为夏书章教授（中山大学政治与公共事务管理学院公共管理学系教授、博士生导师）为本书撰写的书评：

国家发展和社会进步离不开有效的公共管理，亦即公共服务。而要管住、管好或服务到点子上、要害处，则非抓住关键问题着力去做不为功。财政是国家治理的基础和重要支柱，税收是国家财政收入的主要来源，税收在国家治理中具有基础性、支柱性和保障性作用。党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央高度重视税收工作，多次强调要发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用，为推动税收改革发展提供了根本遵循；“十四五”规划亦指出“深化税收征管制度改革，建设智慧税务，推动税收征管现代化”。深化税收征管改革是完善现代税收体制的重要内容，对完善社会主义市场经济体制具有积极作用。

大企业是我国国民经济的重要支柱，也是税收的主要来源。大企业税收管理是国家税收工作的重点，我国正在推行大企业税收管理改革。改革对提高税收工作质量、服务国家治理现代化都有着重要作用。大企业税收管理改革需要勇于探索，攻坚克难，需要做好宏观经济分析、行业专项分析、税收风险分析和国际比较分析，为税收经济管理提供重要决策参考。抓好大企业税收经济分析和税源管理就抓住了税收经济管理的主要矛盾，对于推进税收治理体系和治理能力现代化，意义十分重大。龙朝晖的专著《广东大企业：税收经济与税源管理研究》正是在这一领域进行积极探索的重要学术成果。

改革开放以来，随着广东经济快速发展，广东大企业迅速成长，近年来广东省（不包括深圳市）年缴税1亿元以上的大企业有578家，其营业收入占广东国内生产总值（GDP）接近一半，纳税额占比超过三分之一。广东大企业生产经营规模大、范围广，大多跨国、跨区域经营，关联交易复杂且信息量大。大企业税收管理工作的好坏，直接关系到广东经济社会发展的全局和整个税收工作的成败，体现广东税收治理能力水平。龙朝晖同志负责的课题组与广东省税务部门合作，选择年缴税1亿元以上的578家大企业作为基础样本，采集55个财务会计及税收征管指标对其税收经济与税源管理进行全面研究。另外，作者还采集上市公司中广东大企业的数据进行深入研究，并对多家大企业进行案例研究。

首先，本书论述新公共管理运动以来西方发达国家税务机构改革和大企业税收管理的变革，并借鉴公共行政范式对税收管理科学化的要求，从组织制度建设、税收风险管理模式、优化纳税服务和加强税收信息监管四个方面总结近年来广东税务部门加强大企业税收管理的探索与实践，并提出广东要加强大企业税收经济和税源管理研究。

其次，本书研究大企业税收经济情况，包括分区域、所有制类型和行业对广东大企业生产经营与纳税状况进行全面分析；分区域、税种和行业对广东制造业大企业税收负担进行比较研究和案例分析；通过计量建模研究广东制造业大企业税负的经济效应、税收激励的政策效应；分析“营改增”对广东第三产业大企业固定资产投资与盈利影响；研究广东大企业慈善捐赠的税负效应与财务绩效；评估并研究广东外资大企业撤资的税收与非税动因；对广东外资大企业国际转让定价进行定量研究和案例分析。

最后，本书对广东大企业税源管理进行研究，包括运用超越对数形式的随机前沿分析方法研究广东大企业的税源监控与税收征管效率；构建科学、合理的大企业税收风险评估指标体系，并对广东14家房地产大企业的税收风险进行实证评估。本书的研究得出一系列重要结论，并在此基础上提出若干见解独到的政策建议，对于政府公共管理部门、成长中的大企业和科研机构均有重要的参考价值。

2021年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》明确提出以数治税、建设智慧税务，从国家战略高度为税收治理现代化勾画了新蓝图、指明了新方向。本书的出版是对国家税务总局提出的创新税收治理理念、完善税收治理体系、锤炼税收治理能力和优化税收治理方式所进行的有益探索。二十年来，本书作者龙朝晖矢志不渝地坚持企业财税管理与国家财税政策方面的研究，取得包括部级奖励在内的一系列科研成果，并荣获中山大学优秀教学成果一等奖。2017年至2019年，龙朝晖在广东省汕头市金平区挂职期间，将理论运用于实践，深入大企业调研，为政府部门、企业和学校开展了一系列财税讲座，引导企业、机构和个人依法纳税，并进行出口退税等合法的税收筹划，受到大家的欢迎。龙朝晖在本书的研究和撰写工作中也将这些问题的探讨继续引向深入，探索如何更好地推进税收治理体系和治理能力现代化，确保税收服务国家治理现代化的水平不断提升，为实现第二个百年奋斗目标贡献更大的力量。

来源：金融时报

编审：龙朝晖

初审：陈菊红

审核：樊峰会

审核发布：黄毅