2021年政府工作报告提出，延续执行企业研发费用加计扣除75%政策，将制造业企业加计扣除比例提高到100%，用税收优惠机制激励企业加大研发投入，着力推动企业以创新引领发展。

梁季

中国财政科学研究院

公共收入研究中心负责人、研究员

郭宝棋

中国财政科学研究院

研究生院博士

陈少波

中国财政科学研究院

研究生院硕士

第一，我国研发投入强度接近OECD国家平均水平，研发费用加计扣除税收政策功不可没

“十三五”时期，我国创新型国家建设成果丰硕，自主创新能力持续提升。国家发改委公布的数据显示，我国研发经费投入从2015年的1.4万亿元增长至2019年的2.2万亿元，研发经费投入年均增速（10.8%）显著高于GDP年均增速。2019年我国研发经费投入强度（2.23%）已接近OECD平均水平（2.37%）

图12004～2019年我国研发经费投入及企业资金占比

数据来源：《中国科技统计年鉴2020》

研发费用的所得税加计扣除是世界各国普遍采用、支持企业创新的税收激励政策。作为企业所得税的一种税基式优惠方式，我国研发费用加计扣除政策始于1996年，期间经过了多次优化和完善，政策享受主体和扣除范围逐步扩大、政策系统化和体系化加强、核算申报不断简化，2018年至今，政策覆盖所有企业，扣除比例提高至175%。

实践证明，该政策大大减轻了企业研发投入负担，激励企业不断加大研发投入。国家税务总局和科技部发布的数据显示，2016～2019年，我国享受研发费用加计扣除政策的企业累计达84.3万户次，累计申报研发投入5.2万亿元，共计减免企业所得税8730余亿元，2020年企业研发费用加计扣除兑现减免税额超过3500亿元，同比增长约25%。

在各项政策激励下，尤其是研发费用加计扣除政策覆盖面的扩大和扣除力度的加大，企业加大研发投入的积极性大大提高，助力以企业研发为主体的科技创新格局形成。国家税务总局发布的数据显示，享受研发费用加计扣除政策的33万户企业购进高技术设备和高技术服务金额同比增长15.8%。根据《中国科技统计年鉴2020》的相关数据推算，2015～2019年，我国企业资金占研发经费投入的比重超过75%，对研发经费投入增长的贡献率高达79%，企业的研发主体地位更加凸显。

第二，制造业研发费用加计扣除力度再加码，助推制造业做强做优

我国是世界上唯一拥有全部工业门类的国家，具有全球最完整的产业链条，连续十年保持全球制造业第一大国的地位。工业和信息化部公布的数据显示，2019年我国制造业增加值在全球占比高达28.1%，高于2015年1.8个百分点。

近年来，先进制造业、战略性新兴产业也得到了长足的发展，创新能力也得到进一步提升。国家发改委公布的数据显示，2019年战略性新兴产业增加值占GDP的比重接近13%，比“十二五”末期增长5~6个百分点，“十三五”期间战略性新兴产业规模以上工业增加值年均增长率达到10.4%，比规模以上工业增速快4.3个百分点。2019年规模以上工业企业研发强度达1.32%，高于2015年0.42个百分点。

但是，我国制造业“大而不强、全而不优”的局面并未得到根本改变，基础能力依然薄弱，关键核心技术受制于人，“卡脖子”“掉链子”风险明显增多，推动制造业高质量发展依然任重而道远，仍然需要发挥税收在其中的引导和激励作用。为此，今年在延续执行企业研发费用加计扣除75%政策的基础上，将制造业企业加计扣除比例提高到100%，凸显了我国对以创新推动制造业高质量发展的决心。

总之，企业研发费用加计扣除政策延续以及制造业扣除比例的再提高，一方面是对该项政策在过去几年执行效果的肯定，另一方面也反映未来仍对该项政策在助推我国创新发展、推动制造业高质量发展方面寄予厚望。