来源 | UFE财教中心

编者按

世界发展趋势摇摆不定，唯一确定的是科技创新始终是其中一个关键变量。

大环境上，为引导企业加大研发投入，国家通过政策红利激发企业创新，提高竞争力，力求推动中国企业从制造进化到智造；对企业来说，市场、生产、销售……科技创新贯穿全链条，其重要性不容小觑，甚至一度成为企业的核心课题。

然而，如果企业在享受政策的过程中，没有做好合理的规划，那么极有可能触发相应的风险，甚至适得其反。

本篇文章中，中瑞集团副董事长、长江商学院EMBA38期校友单晓梅通过三个相关案例分析了科创过程中风险和痛点产生的原因，以供大家参考。

单晓梅

中瑞集团副董事长

中瑞税务上海公司管理合伙人

原国家税务总局所得税专家

长江商学院EMBA38期学员

单晓梅指出：“研发必须是一把手工程，因为它不仅上升到了国家的战略层面，更贯穿企业全链条。不单是财务的工作，企业进行研发主要目的是获取新产品或新工艺技术，最终是为获得市场竞争优势，提高市场竞争力。所以企业的研发来源于市场，从市场调研、项目立项到技术研究开发、试制生产，直至最终销售，可以说研发活动贯穿了公司的各个部门。”

政策支持

第一税务层面优惠：所得税的法定税率是25%，但是如果是符合高新技术企业，税率为15%。第二是税基层面的减免，税法规定的收入减税法规定的扣除然后，税基层面的减免，就是加大扣除，看企业投入的研发，本来就是生产要素，本来就可以税前扣除，在全额扣除的基础上可以加扣，如上图时间轴所示，从2016年开始，每年持续加大扣除比例，从最初的加扣50%，到后面的加扣75%，增加到现在制造企业加扣100%。未来的政策，据我们的预判会加扣百分之100%的范围，直到这个负面清单以外的行业逐渐放开。

据统计局2020年的数据显示，国家的财政科学技术支出超过万亿，且每年都在高速递增。

国家以立法的方式明确要求：科技创新研发投入，无论是政府，还是国企央企，还是广大的民营企业家，都应该是由一把手来负责，且应当将企业的创新投入、创新能力建设、创新成效等情况纳入考核范围。

研发活动的管理过程中，因所给的政策是比较有竞争力的，所以在享受政策的过程中，如果没有做好合理规划，极有可能触发相应风险。

案例解析

第一个案例来自于制造业的某细分领域龙头企业。该企业希望要加大投入，加强研发，努力占领世界制高点，掌控技术话语权，使我们国家成为现代装备制造业的大国等。他目前的研发投入，占比在3.2%，这里面也有一些是不合规的费用，并没有达到省属重点企业研发投入占比要求不低于3.5%。

那么类似这样的企业存在的问题有以下几个方面：漏归、错归；不能灵活运用各种研发形式；实质开展的研发活动，但是没有立项，费用归不进来。

第二个案例，上市公司的痛点主要集中在高企资质保留。对科创板企业来讲，高新技术企业的研发投入是最重要的，高企的认定里面有指标的要求，也就是整个研发投入占比整个销售收入的多少，案例中的这家企业占比已经非常危险了。如果高企不保，税负是会非常重的，这是类似这样上市公司的主要痛点。当然其中还有可能是子公司申报高企，研发投入不够等等。

但是在我看来，其核心问题是：认知偏差（口径）、业务发展，管理没有及时调整（人员）。

第三个案例，案例中的企业痛点主要有这么几个方向：第一是漏归，旗下100多家分支机构发生的费用均没有归集；第二是缺乏顶层设计，作为某细分领域的头部企业，总部+一百几十余家没有一家享受高企政策；第三是错失补贴，每年过亿的税收没有拿到一分钱的政府奖补。

痛点产生原因

通过第二部分的国企，科创板和集团企业等三个案例，分析了企业在研发费、研发活动管理方面存在的一些问题；如果能够将研发费归集工作做好，所能够达到的效果将是非常明显的。那么为什么研发活动管理不仅仅由财务部门一家来管，而且研发活动管理这么困难呢？是因为这个专业涉及范围太广，要求太高。对此，我们要求团队做到五个“懂”：首先，要懂这个产品，其次要懂研发项目，还要懂这个合同，当然懂财务、懂税务是最基本的需要。要做到这五懂，就必须做到各业财税科融合，这需要一个团队的共同参与。

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