12月17日，由上海国家会计学院主办，元年科技、用友公司、远光软件协办的2022年度管理会计论坛成功举办。本届管理会计论坛的主题为“管理会计助力企业高质量发展”，邀请各界专家交流研讨，从多视角探讨管理会计助力企业绿色发展、创新开放和共享协同，凸显管理会计在企业高质量发展中的重要作用。

本文系根据汇付天下股份有限公司执行董事兼首席财务官、上海国家会计学院优秀校友、研究生兼职导师金源先生在本次论坛中的发言整理而来，并经过本人审阅。

最近几年财务人员纷纷提出财务的数字化转型，希望通过财务转型，赋能业务发展，实现价值创造。与此同时，我们也发现，原有的传统财务组织并不能适应目前的变化，所以我希望通过今天的交流，跟大家一起探讨如何在数字化的时代实现财务组织的创新。

首先，我们看一下财务人员面对数字化转型会面临哪些挑战。

第一，财务人员面临认知及定位转变的挑战。因为从传统角度来讲，财务更多是在做衡量价值的事情，但是随着企业的数字化转型需要、业务模式的变化、企业业务的迭代，企业管理者希望财务能够更多地参与企业价值的创造，这就会对财务人员带来极大的挑战。

第二，数字化基础设施不健全带来的挑战。现代企业尽管建设了大量的财务信息化系统，但很多系统是“烟囱式”的，东一个西一个，没办法连通。很多数据，特别是业务和财务数据没法打通，导致财务提供的往往是滞后的数据和财务支持。但是随着业务的发展，业务部门往往希望财务能够提供一个更加实时的信息支持。

第三，技术高速迭代带来的跨界挑战。现在对财务的要求不能仅仅只是一个财务专家，同时还要是一个流程专家、产品专家，以及是数字化专家，由此可见，财务人员面临着方方面面的挑战。

其次，我们来看看财务组织在数字化时代也面临的诸多转型困境。

第一是财务职能重复建设问题。比如很多集团企业中财务的多项职能重复建设，一些大型企业通过建设财务共享服务中心来解决这个问题。

第二是团队协同问题。部门和部门之间比较难以灵活协同，财务与其他部门之间，以及财务团队自己内部也存在协同问题。

第三是财务团队缺乏对于业务和战略的支撑能力。我们一直讲业财融合，但目前的业财融合做得非常浅，业务团队对业财融合也存在一些抱怨。更进一步地，公司越来越要求财务从战略层面对公司进行支撑，这方面的能力作为当下的财务人员，我认为做得还是不够的。

第四，因为财务目前还是滞后的，所以往往难以及时响应整个市场环境的变化，以及没有办法满足财务在转型当中的知识创新与共享的需求，特别是当数字化转型越来越要求财务要有创新的时候，作为财务，就需要有除了财务以外其他能力的分享和共享。

以上这些都是我们原有的财务的组织体系难以满足的。

基于这样一些问题，我们结合HR三支柱理论和管理实践，提出了数字化财务三支柱体系。

什么叫数字化财务三支柱体系？它来源于HR三支柱理论。HR三支柱模型在1997年由美国人力资源管理大师戴维·尤里奇提出的，由HRBP、SSC、CoE这三部分组成。基于HR三支柱，提出财务建设的三支柱体系，并在此基础上，结合整个数字化转型的需求，我们在过去的一两年中做了实践的创新，首次提出了未来财务组织数字化财务三支柱体系，具体包括财务BP、财务虚拟SSC，以及财务数字化CoE。

数字化财务三支柱的职责定位、特点和功能是这样子的：

首先把财务BP的职责看成是一个业财流程的再造中心，它的特点是把财务的视角和数字化的思维同时引入业务流程中，其功能主要是通过数字化的业务财务流程重塑，打通业务各个环节，并通过数据分析提供决策支持，所以财务BP要更多地融入到业务中去。

第二是财务的虚拟SSC，我们把它定位为一个职能的共享中心。它的特点是什么？它是一个虚拟化的组织形式，我们用数字员工，以人机协同的模式来配合，所以它的功能是实现财务管理职能的去重复化和标准化。

第三，财务数字化CoE是把它定义为一个财务数字化转型的领导中心，它的特点是通过跨部门组织团队，实现人员结构的多元化和专精化，它的功能主要是领导和推进各项财务数字化系统的建设工作。

我们通过这样的数字化财务三支柱实现组织到管理模式创新，以此解决财务数字化转型过程当中的业财融合问题、团队协作效率问题，以及系统可用性低问题。

接下来我将围绕财务数字化三支柱，为大家展开，逐一介绍和分析。

首先，我们来看财务BP。在这里，BP其实就是一个业务合作伙伴，我们希望通过财务BP这样的组织模式，让财务能够更多地前置并融入到业务活动中。如此，财务就要深入了解业务模式，实时跟踪业务状况，随时提供财务支撑，参与业务决策。同时，还需要通过数据价值链的角度，把所有业务、财务流程打通，协同推进业务发展。通过财务BP做业财融合，才可以赋能业务发展，实现价值创造。

我们对财务BP做了一个全链路服务业务发展的设计。首先要做业务模式的设计。在业务启动之前，财务BP要做什么？任何一个业务政策或者任何一个新产品在推出之前，必须要由财务进行模式的评估、设计，通过财务确认后才能推向市场。与此同时，我们在后续业务的具体落地过程中，财务BP团队要实时跟进业务的状况，通过财务数据实时反映业务进展情况。在这个过程中，无论从协议的签订、税务的跟进，以及会计核算、资金支持，财务都要全方位地支持业务的发展。最后，财务还要通过业财数据的分析，给业务团队反馈，帮助业务监控进展，以及为业务效果评估和决策提供支持。所以，财务BP是全链路服务业务的模式。另外，财务BP还要提供财务全周期的决策支持。我们是通过搭建一个数据平台，以及通过事前、事中、事后的决策支持，来完成整个财务赋能业务的输出。在这个周期中，财务需要做事前预测，借助数据、引进机器学习模型，通过不同的算法，搭建起财务预测模型。在事中，通过预算以及对整个业务执行情况比对，完成事中控制，及时反馈业务过程中存在的偏差。最后，根据结果做归因分析，其实也是借助于大数据，通过财务业务一体化的自主分析平台，设计可能导致业务发生变化的因素，快速通过归因分析定位影响业务的原因，使得业务能够及时做出正确决策。

第二，来看财务虚拟SSC。众所周知，财务共享服务中心其实有很多局限，通常而言，财务共享服务中心更加适合大型集团，因为它解决的是重复化、标准化、同质化的工作，共享服务中心并不适用于所有企业。我们通过对财务共享服务中心模式的改造，运用共享服务的理念搭建了一个虚拟化的财务共享服务中心。尽管它不是一个纯粹物理形态的财务共享服务中心，但是可以运用共享的理念达到共享服务的目的，解决企业运营中重复化的职能，提升工作效率。与此同时，我们在虚拟的财务共享服务中心中引入了数字员工，其实就是RPA财务机器人。通过这些数字员工，完成大量标准化、流程化的工作，使财务工作更加高效。这是基于虚拟财务SSC搭建的整体框架，我们通过这些标准功能的组合，进行统一组织、统一流程、统一权限，并与外部体系打通，实现整个共享服务中心职能的实现。

另外，共享服务在操作过程中还要跟财务BP进行协同与融合。因为我们大量业务规则、核算规则都是通过财务BP来制定的，在制定好这些规则以后，财务虚拟SSC要在操作方面提供更为具体的落地配合，再通过这些配合使业务流、资金流、票据流和数据流得到有机统一与协同。

第三，看一下财务数字化CoE。我们称之为卓越中心，也有人称之为专家中心。财务数字化CoE是包括财务、技术、业务等方面专家组成的一个虚拟财务数字化组织，主要负责财务数字化过程中的蓝图设计、路径规划、标准制定、项目实施、成果验收等工作。相较于传统的CoE，财务数字化CoE更关注整个数字化转型过程中的核心内容和实现路径，所以我们把它看作是财务数字化转型中的指挥作战中心。财务数字化CoE其实有一些基本规则。首先，组织目标要非常明确。我们是为了统一的目标搭建的组织，同时机制要非常清晰。它所有的规则、组织体系、具体操作的模式，都要非常清晰。第二，它是一个跨团队的专家组织。目前在我们的实际运营中，都是通过财务、业务、技术、产品，以及运营方面不同背景、跨团队的专家，组成财务数字化CoE。因为有不同背景的专家，所以可以在这个组织里面鼓励创新与共享，也因为有不同背景的专家，往往更容易实现创新和知识共享，这正是我们在财务数字化转型过程中最需要实现的目的。

目前，我们把财务数字化CoE以虚拟的形式搭建。尽管它负责了很多数字化的工作，但实际上里面的人员很少有全职的，只有个别同事是全职的，大部分同事是以虚拟团队的形式加入的。这样就使得机制更加灵活，更加容易创新，更加容易协同。我们在财务数字化CoE的机制下，还设立了不同的具体实施小组。比如我们有RPA虚拟小组，有电子发票、全电发票小组，成员都来自不同部门，拥有不同的专业背景。通过这种虚拟化、多元背景组成的团队，我们可以非常融洽地去协同不同体系的资源，更好地去推动数字化体系的深入与落地。

通过财务数字化三支柱体系的实施，我们取得了非常好的效果。首先，公司业务战略支撑能力得到了大幅度提升。我们的财务人员同时也是业务专家。目前，财务人员中有大约45%的工作量是用于做业务支持，服务于业务发展的。第二，业财数据的处理能力得到了极大的提升。我们的财务人员同时也是数字化专家。目前，我们工作分配中有差不多30%的工作量是用在做数据处理。第三，会计核算和交易处理的效率得到了极大地提升。作为财务人员，本身必须要是财务专家。目前，会计核算工作差不多占25%的工作量。但在三五年前，会计核算差不多占据了75%的工作量。通过数字化财务三支柱体系的改造，使得大量财务人员能够从原有的标准化、机械化、重复化的工作当中解放出来，为他们腾出精力从事业务支持、数据处理这些具有高附加值的工作，这样才能更好地去赋能业务发展，去实现财务的价值创造。

今年，我与上海国家会计学院刘勤教授合著了一本书——《从0到N财务数字化实战精粹》，即将由中国财经经济出版社出版，其中介绍了我们在数字化财务三支柱的创新研究与实践。同时，关于数字化财务三支柱的研究成果也即将在《财会通讯》2023年第一期发表，在这篇论文中，我们非常详细地阐述了数字化财务三支柱体系的创新做法，欢迎大家关注。

最后，再次感谢大家的聆听，谢谢！